Leasing samochodu podlega trzem limitom podatkowym: 100000, 150000 lub 225000 zł. Są to limity wartości samochodu uwzględnianej przy rozliczaniu określonych kosztów podatkowych, a nie ograniczenia ceny zakupu ani liczby przejechanych kilometrów. Przedsiębiorca nadal może wziąć w leasing droższy samochód, ale nie wszystkie wydatki związane ze spłatą jego wartości zaliczy do kosztów uzyskania przychodów.

Od 1 stycznia 2026 roku wysokość limitu zależy od rodzaju napędu i emisji CO₂ konkretnego samochodu osobowego. Dla większości aut spalinowych i klasycznych hybryd limit obniżono ze 150000 do 100000 zł. Samochody z silnikiem spalinowym emitujące mniej niż 50 g CO₂/km mogą korzystać z limitu 150000 zł, a pojazdy elektryczne i wodorowe z limitu 225000 zł. Nowe zasady dotyczą również opłat z wielu umów leasingowych zawartych przed wejściem nowych przepisów w życie.

Co zmieniło się w zasadach rozliczania leasingu samochodów?

Od wejścia w życie nowych przepisów limit podatkowy dla samochodów osobowych zależy od ich emisji CO₂. Wcześniej przedsiębiorcy mogli co do zasady rozliczać wydatki związane z wartością samochodów spalinowych do limitu 150000 zł, niezależnie od tego, czy był to diesel, samochód benzynowy czy hybryda.

Teraz obowiązują trzy limity.

O wysokości limitu dla samochodów z silnikiem spalinowym nie decyduje samo oznaczenie napędu. Najważniejsza jest emisja CO₂ konkretnego pojazdu, ustalona na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Nowe zasady dotyczą podatków dochodowych PIT i CIT. Mają znaczenie przy leasingu, najmie, dzierżawie oraz amortyzacji samochodów osobowych.

Nie obejmują natomiast w taki sam sposób wszystkich samochodów dostawczych. Pojazdy, które nie są samochodami osobowymi w rozumieniu przepisów podatkowych, mogą podlegać innym zasadom.

Dla przedsiębiorcy najważniejsza jest różnica między wartością auta a kosztem podatkowym. Można finansować samochód o wartości 200000 czy 300000 zł, lecz po przekroczeniu właściwego limitu tylko część wydatków pomniejszy dochód podlegający opodatkowaniu. Warto więc porównywać nie tylko ceny, ale również rodzaje napędów i ich wpływ na rozliczenia. Pomocny może być katalog dostępnych samochodów Grupy Lis.

Podstawa: Ministerstwo Finansów - przewodnik dla inwestorów, strona 6.

Czy nowe limity dotyczą także wcześniej zawartych umów leasingu?

Tak. W przypadku typowego leasingu operacyjnego nowe limity stosuje się również do opłat rozliczanych od 1 stycznia 2026 roku z umów zawartych wcześniej.

To istotna zmiana dla firm, które podpisały umowy przed wejściem nowych przepisów w życie, gdy limit dla większości samochodów spalinowych wynosił 150000 zł.

Przykładowo przedsiębiorca leasingujący samochód benzynowy o wartości podatkowej 200000 zł mógł przed zmianą przepisów stosować proporcję 75%. Po wejściu w życie nowych zasad, jeśli emisja pojazdu wynosi co najmniej 50 g CO₂/km, proporcja spada do 50%.

Sama data podpisania umowy nie zapewnia zatem zachowania wcześniejszego limitu.

Inaczej wygląda sytuacja samochodów wprowadzonych do podatkowej ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku. W ich przypadku przepisy przejściowe pozwalają stosować dotychczasowe limity.

Nie trzeba natomiast ponownie rozliczać prawidłowo ujętych kosztów sprzed wejścia w życie nowych przepisów. Nowe zasady odnoszą się do wydatków rozliczanych od momentu ich wejścia w życie.

Potwierdza to interpretacja indywidualna Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.890.2025.1.DP, dotycząca umowy leasingu operacyjnego zawartej przed zmianą przepisów.

Limit 100000 zł - które samochody obejmuje i ile można zaliczyć do kosztów?

Limit 100000 zł dotyczy samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km. Obejmuje zatem większość aut benzynowych, diesli, klasycznych hybryd oraz miękkich hybryd.

Zmianę szczególnie odczują przedsiębiorcy wybierający samochody klasy średniej, większe kombi, SUV-y czy bogato wyposażone auta rodzinne. Wartość wielu takich pojazdów znacznie przekracza 100000 zł.

Nie oznacza to zakazu leasingowania droższych samochodów. Ograniczenie dotyczy rozliczania wydatków, a nie możliwości zawarcia umowy.

Jak obliczyć proporcję kosztów leasingu?

Przy leasingu operacyjnym samochodu, którego wartość przekracza właściwy limit, stosuje się proporcję:

Limit podatkowy / wartość samochodu przyjmowana do rozliczenia × 100%

Załóżmy, że firma bierze w leasing samochód benzynowy o wartości podatkowej 200000 zł. Jego emisja CO₂ wynosi 130 g/km.

100000 zł / 200000 zł × 100% = 50%

Do kosztów uzyskania przychodów można więc zaliczyć 50% tej części opłat leasingowych, która odpowiada spłacie wartości samochodu.

Jeśli część kapitałowa miesięcznej raty wynosi 2400 zł, kosztem podatkowym będzie 1200 zł. Pozostałe 1200 zł nie pomniejszy dochodu do opodatkowania.

Czy limit obejmuje całą ratę leasingową?

Nie. Trzeba oddzielić część kapitałową raty od części finansowej, nazywanej również odsetkową.

Część kapitałowa odpowiada spłacie wartości samochodu i podlega ograniczeniu proporcjonalnemu.

Część finansowa stanowi koszt finansowania. Nie obejmuje jej limit wartości samochodu, choć aby mogła zostać zaliczona do kosztów podatkowych, musi spełniać ogólne wymagania wynikające z przepisów.

Przyjmijmy, że przedsiębiorca płaci miesięcznie 2800 zł netto, z czego 2400 zł to część kapitałowa, a 400 zł część finansowa.

Dla samochodu o wartości podatkowej 200000 zł, objętego limitem 100000 zł, uproszczone rozliczenie wygląda następująco:

Przykład pomija VAT i zakłada spełnienie ogólnych warunków zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych.

Zastosowanie proporcji 50% do całej raty byłoby w tym przypadku nieprawidłowe. Dlatego przy analizie umowy warto znać podział opłat na poszczególne składniki.

Czy limit 100000 zł oznacza, że firma zapłaci o tyle większy podatek?

Nie. Kwota, której nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, nie jest równa dodatkowemu podatkowi.

Jeżeli przedsiębiorca rozlicza się podatkiem liniowym 19%, różnica 1200 zł w kosztach podatkowych może oznaczać 228 zł różnicy w samym podatku dochodowym.

1200 zł × 19% = 228 zł

Takie wyliczenie zakłada, że dodatkowy koszt mógłby w całości obniżyć dochód opodatkowany stawką 19%. Nie obejmuje innych elementów rozliczenia firmy.

Przy skali podatkowej, CIT albo ryczałcie skutki będą zależeć od właściwych zasad opodatkowania. Korzyści podatkowej nie należy więc utożsamiać z kwotą raty, wartością pojazdu ani samym limitem.

Limit 150000 zł - kiedy przysługuje przedsiębiorcy?

Limit 150000 zł obowiązuje dla samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂ wynosi mniej niż 50 g/km.

Warunek ten mogą spełniać niektóre hybrydy plug-in, czyli samochody łączące silnik spalinowy z elektrycznym i umożliwiające ładowanie akumulatora z zewnętrznego źródła energii.

Nie każda hybryda PHEV kwalifikuje się jednak do wyższego limitu.

Przy emisji 49 g CO₂/km zastosowanie ma limit 150000 zł. Jeśli emisja wynosi dokładnie 50 g/km, obowiązuje już limit 100000 zł.

Ta pozornie niewielka różnica w danych technicznych może znacząco zmienić rozliczenie droższego samochodu firmowego.

Przy wartości podatkowej 200000 zł limit 150000 zł pozwala uwzględnić w kosztach 75% części opłat odpowiadającej spłacie wartości auta. Dla samochodu objętego limitem 100000 zł udział ten wynosi 50%.

Dlaczego nie każda hybryda plug-in ma limit 150000 zł?

Samo oznaczenie PHEV nie przesądza o poziomie emisji CO₂.

Różne wersje tego samego modelu mogą mieć odmienne wartości emisji wynikające z homologacji. Znaczenie mają również dane zapisane dla konkretnego samochodu w Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Ministerstwo Finansów w stanowisku dotyczącym nowych limitów wyjaśniło, że przy samochodach plug-in hybrid należy stosować średnią ważoną wartość emisji CO₂ wynikającą z homologacji pojazdu. Właściwe dane powinny znajdować się w Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Nie można więc przyjmować wyższego limitu jedynie na podstawie informacji reklamowej lub danych katalogowych.

Jeżeli dokumentacja samochodu i wpis w ewidencji zawierają różne wartości, rozbieżności trzeba wyjaśnić przed rozpoczęciem rozliczania leasingu.

Źródło: Ministerstwo Finansów - stanowisko dotyczące limitów i emisji samochodów PHEV.

Czy hybryda plug-in jest korzystniejsza od zwykłej hybrydy?

Pod względem limitu podatkowego może być korzystniejsza, pod warunkiem że jej emisja wynosi mniej niż 50 g/km, a wartość samochodu przekracza limit obowiązujący dla aut bardziej emisyjnych.

Nie zawsze jednak będzie tańsza w użytkowaniu.

PHEV najwięcej zyskuje wtedy, gdy kierowca regularnie ładuje akumulator. Przy codziennych krótkich trasach może korzystać głównie z napędu elektrycznego i ograniczać zużycie benzyny.

Przy długich podróżach bez częstego ładowania rzeczywiste spalanie może być znacznie wyższe od danych katalogowych.

Dlatego korzyść podatkową trzeba zestawić z ceną samochodu, kosztami paliwa i energii oraz planowanym przebiegiem. Sam wyższy limit nie wystarcza, aby uznać hybrydę plug-in za najbardziej opłacalny wybór.

Limit 225000 zł - jakie korzyści daje leasing samochodu elektrycznego?

Samochody osobowe z napędem elektrycznym oraz wodorowym korzystają z limitu 225000 zł. To najwyższy limit wartości samochodu stosowany w omawianych rozliczeniach podatkowych.

Jeżeli firma wybiera elektryka o wartości podatkowej 200000 zł, cała część opłat leasingowych odpowiadająca spłacie wartości pojazdu mieści się w limicie.

Dla samochodu spalinowego o takiej samej wartości, emitującego co najmniej 50 g CO₂/km, w kosztach podatkowych może znaleźć się tylko połowa tej części opłat.

Różnica jest szczególnie odczuwalna przy samochodach o wartości od 150000 do 225000 zł.

Czy elektryk zawsze będzie tańszy dla firmy?

Nie. Wyższy limit podatkowy jest korzyścią, ale nie przesądza o całkowitym koszcie użytkowania.

Elektryk może być dobrym wyborem dla osoby, która codziennie pokonuje przewidywalne trasy, wraca do domu lub firmy i ma możliwość ładowania samochodu we własnym zakresie.

Przy częstych dalekich podróżach rachunek może wyglądać inaczej. Trzeba uwzględnić ceny szybkiego ładowania, czas postoju, zużycie energii na autostradzie oraz dostępność odpowiednich stacji.

Znaczenie mają również cena zakupu, koszt finansowania, ubezpieczenie i przewidywana utrata wartości samochodu.

Dlatego przed wyborem elektryka warto policzyć całkowity koszt użytkowania auta w planowanym okresie leasingu, a nie tylko różnicę w kosztach podatkowych.

Jak emisja CO₂ wpływa na rozliczenie i gdzie sprawdzić właściwą wartość?

Dla samochodów osobowych wyposażonych w silnik spalinowy granicą decydującą o limicie jest 50 g CO₂/km.

Wartość 50 g CO₂/km oznacza 50 gramów dwutlenku węgla na kilometr według odpowiednich danych homologacyjnych. Nie określa maksymalnego przebiegu samochodu ani liczby kilometrów, które można pokonać w ramach leasingu.

Jeśli emisja jest niższa niż 50 g/km, obowiązuje limit 150000 zł. Przy emisji wynoszącej dokładnie 50 g/km lub więcej stosuje się limit 100000 zł.

Znaczenie ma więc konkretna wartość, a nie ogólne określenie samochodu jako hybrydowego, ekologicznego czy niskoemisyjnego.

Danych należy szukać w dokumentacji pojazdu. Pomocne są świadectwo zgodności CoC, dokumenty homologacyjne oraz dowód rejestracyjny, w którym emisja CO₂ może znajdować się w polu V.7.

Dla celów podatkowych istotne są jednak dane z Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Przy zakupie samochodu nowego, jeszcze niezarejestrowanego, należy uzyskać od sprzedawcy informacje homologacyjne dotyczące wybranej wersji. Po rejestracji warto sprawdzić prawidłowość danych wpisanych do ewidencji.

Szczególnej uwagi wymagają hybrydy plug-in, ponieważ różnice w emisji mogą przekładać się na zastosowanie dwóch różnych limitów podatkowych.

W przypadku niezgodności dokumentów najlepiej wyjaśnić sprawę ze sprzedawcą oraz podmiotem odpowiedzialnym za dane pojazdu, zanim firma zacznie stosować określoną proporcję kosztów.

Leasing, najem czy zakup samochodu - czym różnią się rozliczenia?

Nowe limity mają znaczenie przy różnych sposobach finansowania samochodu osobowego. Nie oznacza to jednak, że każdy rodzaj umowy rozlicza się identycznie.

Leasing operacyjny

W typowym leasingu operacyjnym samochód pozostaje podatkowym środkiem trwałym finansującego. Przedsiębiorca korzystający z pojazdu rozlicza odpowiednie opłaty wynikające z umowy.

Jeśli wartość samochodu przekracza obowiązujący limit, część opłat stanowiąca spłatę jego wartości podlega ograniczeniu proporcjonalnemu.

Dotyczy to również opłaty wstępnej w zakresie, w jakim stanowi ona spłatę wartości pojazdu.

Część finansowa raty podlega odrębnym zasadom i nie jest objęta tym ograniczeniem.

Przy porównywaniu ofert leasingu warto uwzględnić wysokość opłaty początkowej, miesięcznych rat, koszt finansowania i cenę wykupu. Niska rata nie musi oznaczać najtańszej umowy.

Leasing finansowy

W podatkowym leasingu finansowym, spełniającym odpowiednie warunki ustawowe, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający.

Limit 100000, 150000 lub 225000 zł ma wtedy znaczenie przy amortyzacji samochodu, a część finansowa opłat jest rozliczana odrębnie.

Istotne są również zasady VAT, które mogą różnić się od rozliczeń typowych dla leasingu operacyjnego.

Wybór między obiema formami powinien więc uwzględniać nie tylko raty, ale także sposób rozliczania wydatków i planowany okres użytkowania samochodu.

Najem długoterminowy

Najem pozwala korzystać z samochodu przez określony czas, często bez planowania jego późniejszego wykupu.

Miesięczna opłata może obejmować udostępnienie pojazdu, serwis, ubezpieczenie i inne świadczenia.

Nowe limity dotyczą także odpowiednich opłat wynikających z umów najmu, dzierżawy i umów o podobnym charakterze.

Jeżeli miesięczne wynagrodzenie obejmuje kilka usług, trzeba prawidłowo ustalić ich charakter i zasady rozliczenia.

Najem może być wygodny dla firm, które regularnie wymieniają samochody i nie chcą zajmować się ich późniejszą sprzedażą.

Zakup samochodu i amortyzacja

Przedsiębiorca może kupić samochód za gotówkę lub sfinansować go kredytem, a następnie wprowadzić pojazd do ewidencji środków trwałych.

W takim przypadku jego wartość jest co do zasady rozliczana poprzez odpisy amortyzacyjne, z uwzględnieniem właściwego limitu.

Dla samochodów wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 roku stosuje się nowe zasady.

Pojazdy wpisane do ewidencji wcześniej mogą korzystać z poprzednich limitów na podstawie przepisów przejściowych.

Czy wykup samochodu po leasingu podlega temu samemu limitowi?

Wykup jest odrębną transakcją od rozliczania bieżących opłat leasingowych.

Jego skutki zależą między innymi od ceny wykupu, sposobu nabycia samochodu oraz tego, czy pojazd zostanie wprowadzony do majątku firmy.

Nie należy automatycznie przenosić proporcji stosowanej do rat leasingowych na późniejszy zakup samochodu.

Jeżeli firma planuje wykup i dalsze użytkowanie auta, warto przeanalizować podatkowe konsekwencje obu etapów jeszcze przed podpisaniem umowy.

VAT, ubezpieczenie i koszty eksploatacji - jakie ograniczenia obowiązują?

Limit wartości samochodu nie jest jedynym ograniczeniem wpływającym na rozliczenia podatkowe.

Osobne przepisy regulują odliczenie VAT, ubezpieczenie oraz wydatki na paliwo, ładowanie i serwis. Łączenie wszystkich tych zasad w jedną proporcję prowadziłoby do błędnych wyliczeń.

Czy limit 100000 zł dotyczy wartości netto czy brutto samochodu?

Przy ustalaniu wartości samochodu dla celów podatku dochodowego znaczenie ma prawo do odliczenia VAT.

Czynny podatnik VAT, który wykorzystuje samochód osobowy zarówno służbowo, jak i prywatnie, może co do zasady odliczyć 50% VAT od wydatków związanych z pojazdem.

Pełne odliczenie VAT może przysługiwać przy wykorzystywaniu samochodu wyłącznie do działalności gospodarczej, jeśli spełnione są ustawowe warunki. W odpowiednich przypadkach wymagane są również ewidencja przebiegu i zgłoszenie VAT-26.

Nieodliczona część VAT wpływa na wartość uwzględnianą przy ustalaniu limitu podatkowego.

Przykładowo samochód kosztuje 123000 zł brutto, w tym 100000 zł netto i 23000 zł VAT.

Przykład zakłada fakturę ze standardową stawką VAT 23% oraz brak innych składników wpływających na wartość pojazdu.

Przy limicie 100000 zł i wartości 111500 zł proporcja kosztowa wyniesie około 89,69%.

To pokazuje, dlaczego nie wystarczy porównać ustawowego limitu z ceną brutto samochodu widoczną w salonie.

W leasingu operacyjnym VAT rozlicza się na podstawie faktur dotyczących poszczególnych opłat. Wartość pojazdu przyjmowaną do proporcji oraz sposób uwzględnienia nieodliczonego VAT należy ustalić zgodnie z przepisami i warunkami konkretnej umowy.

Czy limit 100000 zł obejmuje również ubezpieczenie AC?

Nie. Dla składek ubezpieczenia AC zależnych od wartości samochodu obowiązuje odrębny limit wartości pojazdu wynoszący 150000 zł.

Przykładowo przy samochodzie ubezpieczonym na 200000 zł, z zastosowaniem limitu 150000 zł, do kosztów podatkowych może trafić 75% odpowiedniej składki AC.

Nie należy więc automatycznie stosować do ubezpieczenia AC limitu 100000 zł właściwego dla części kapitałowej leasingu samochodu spalinowego.

Obowiązkowe OC nie podlega temu ograniczeniu wartościowemu. Inne ubezpieczenia trzeba oceniać według tego, czy wysokość składki zależy od wartości samochodu.

W przypadku GAP znaczenie ma charakter polisy i sposób ustalenia składki.

Podstawa: art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT.

Przy porównywaniu kosztów samochodu warto uwzględnić również zakres ochrony. Informacje o dostępnych rozwiązaniach znajdują się w ofercie ubezpieczeń komunikacyjnych Grupy Lis.

Jak rozliczać paliwo, ładowanie i serwis?

Wydatki eksploatacyjne rozlicza się inaczej niż część raty leasingowej odpowiadającą spłacie wartości auta.

Jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany zarówno do działalności gospodarczej, jak i prywatnie, do kosztów uzyskania przychodów można co do zasady zaliczyć 75% odpowiednio udokumentowanych wydatków eksploatacyjnych.

Dotyczy to między innymi paliwa, energii elektrycznej do ładowania samochodu, przeglądów i napraw, części, ogumienia czy mycia auta.

Przy użytkowaniu samochodu wyłącznie w działalności gospodarczej i spełnieniu wymaganych warunków rozliczenie może być korzystniejsze.

Ważne, aby nie utożsamiać odliczenia 50% VAT z możliwością zaliczenia 75% wydatków eksploatacyjnych do kosztów podatkowych. Są to dwie odrębne regulacje.

Ile można zaliczyć do kosztów? Symulacja dla auta spalinowego, PHEV i elektrycznego

Aby porównać działanie nowych przepisów, przyjmijmy trzy samochody o identycznej wartości podatkowej wynoszącej 200000 zł.

Każdy finansowany jest leasingiem operacyjnym, a miesięczna opłata składa się z 2400 zł części kapitałowej i 400 zł części finansowej.

To uproszczona symulacja podatkowa, a nie rzeczywiste porównanie ofert leasingu. Przyjmujemy jednakowe wartości wyłącznie po to, aby pokazać różnice wynikające z limitów. W obliczeniach pomijamy VAT, opłatę wstępną, wykup i pozostałe wydatki.

Tabela zakłada, że wydatki spełniają ogólne warunki zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów.

Przy identycznej opłacie miesięcznej samochód elektryczny pozwala w tym przykładzie zaliczyć do kosztów o 1200 zł więcej niż samochód spalinowy. Hybryda plug-in zapewnia różnicę 600 zł.

Nie są to jednak kwoty zaoszczędzonego podatku.

Jak różnice wyglądają przy podatku liniowym 19%?

Załóżmy, że przedsiębiorca może w pełni wykorzystać dodatkowe koszty do obniżenia dochodu opodatkowanego stawką 19%.

W porównaniu z samochodem spalinowym hybryda PHEV pozwala wykazać dodatkowe 600 zł kosztów miesięcznie, co odpowiada 114 zł różnicy w podatku.

Samochód elektryczny pozwala wykazać dodatkowe 1200 zł kosztów miesięcznie, czyli 228 zł różnicy w podatku dochodowym.

W ciągu 36 miesięcy, przy utrzymaniu identycznych założeń, otrzymamy następujące wyniki:

Obliczenia dotyczą wyłącznie 36 przykładowych miesięcznych opłat i zakładają, że dodatkowe koszty w całości obniżają dochód opodatkowany stawką 19%.

Nie uwzględniają wpłaty początkowej, wykupu, VAT, składki zdrowotnej ani pozostałych wydatków. Nie przedstawiają także całkowitego kosztu finansowania samochodu.

Rzeczywista opłacalność może wyglądać inaczej. Jeżeli elektryk jest droższy w zakupie lub wiąże się z wyższymi kosztami ubezpieczenia, sama korzyść podatkowa nie musi rekompensować dodatkowego wydatku.

Jak zmienia się udział kosztów przy różnych wartościach samochodu?

Wysokość limitu ma tym większe znaczenie, im bardziej wartość pojazdu przekracza dopuszczalny próg.

Wartości pokazują udział części opłat stanowiących spłatę wartości pojazdu, który mieści się w danym limicie. Nie oznaczają procentu całej raty automatycznie zaliczanego do kosztów.

Dlatego przy droższych samochodach proporcję warto obliczyć jeszcze przed podpisaniem umowy, najlepiej na podstawie konkretnych danych od leasingodawcy.

Jak dobrać samochód do firmy, żeby nie przepłacać?

Samochód firmowy powinien przede wszystkim odpowiadać potrzebom przedsiębiorcy. Korzyści podatkowe są ważne, ale nie zastąpią właściwego doboru pojazdu.

Przedstawiciel handlowy pokonujący rocznie kilkadziesiąt tysięcy kilometrów będzie zwracał uwagę na zużycie paliwa, komfort w długich trasach, niezawodność i koszty serwisu.

Dla firmy wykorzystującej samochód głównie w mieście większe znaczenie mogą mieć niskie zużycie energii, łatwość parkowania i dostęp do ładowania.

Sposób użytkowania wpływa również na opłacalność konkretnego rodzaju napędu. Dobrym przykładem jest porównanie opisane w poradniku Hyundai Tucson Hybrid czy benzyna - którą wersję wybrać?. Przy dużym udziale jazdy miejskiej klasyczna hybryda może ograniczać zużycie paliwa, podczas gdy przy niewielkich przebiegach i częstych trasach ekspresowych korzyść z jej zakupu może być mniejsza.

To pokazuje, dlaczego decyzji o samochodzie firmowym nie warto podejmować wyłącznie na podstawie limitu podatkowego.

Z kolei firma regularnie wymieniająca pojazdy powinna porównać klasyczny leasing z najmem długoterminowym, szczególnie jeśli nie planuje późniejszego wykupu.

Co sprawdzić przed podpisaniem umowy leasingowej?

Najlepiej zacząć od całkowitego kosztu finansowania, a nie od samej wysokości raty.

Przedsiębiorca powinien znać cenę samochodu, opłatę wstępną, sumę rat, koszt finansowania, wartość wykupu oraz wszystkie dodatkowe opłaty.

Przy samochodach przekraczających limity podatkowe trzeba ustalić wartość przyjmowaną do rozliczenia i obliczyć właściwą proporcję kosztów.

W przypadku hybryd plug-in konieczne jest także potwierdzenie emisji CO₂ konkretnej wersji samochodu.

Znaczenie ma również sposób użytkowania. Jeśli auto będzie służyło zarówno do celów prywatnych, jak i służbowych, należy uwzględnić odpowiednie zasady rozliczania VAT i wydatków eksploatacyjnych.

Warto poprosić leasingodawcę o informacje pozwalające oddzielić część kapitałową rat od finansowej. Bez tego prawidłowe obliczenie kosztów podatkowych może być utrudnione.

Czy leasing opłaca się przedsiębiorcy na ryczałcie?

Może być wygodnym sposobem sfinansowania samochodu, ale nie zapewnia takiej samej korzyści podatkowej jak u przedsiębiorcy rozliczającego dochód na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym.

Podatnik opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie pomniejsza podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodów. Raty leasingowe nie obniżą więc w ten sposób jego podatku dochodowego.

Jeżeli jest czynnym podatnikiem VAT, może natomiast korzystać z odpowiednich zasad odliczania tego podatku, pod warunkiem spełnienia ustawowych wymagań.

Przy ryczałcie szczególnie ważne staje się porównanie ceny samochodu, wysokości rat i całkowitego kosztu finansowania.

Gdzie porównać leasing, kredyt i wynajem samochodu?

Grupa Lis oferuje finansowanie samochodów nowych i używanych poprzez leasing, kredyt samochodowy oraz wynajem. Dostępne rozwiązania pozwalają dopasować sposób finansowania do wybranego pojazdu i możliwości przedsiębiorcy.

Przy porównywaniu ofert najlepiej przyjąć ten sam samochód i podobny okres finansowania. Dzięki temu łatwiej ocenić różnice w opłacie początkowej, ratach, kosztach dodatkowych i wartości wykupu.

Informacje o dostępnych formach finansowania znajdują się na stronie finansowanie samochodów Grupy Lis.

Doradca może pomóc przygotować porównanie ofert i dobrać odpowiedni sposób finansowania. Skutki podatkowe konkretnej umowy należy następnie potwierdzić z księgowym lub doradcą podatkowym.

Najczęściej zadawane pytania o leasing samochodu

Jakie limity podatkowe obowiązują przy leasingu samochodu?

Obowiązują trzy limity wartości samochodów osobowych: 100000 zł przy emisji CO₂ wynoszącej co najmniej 50 g/km, 150000 zł przy emisji poniżej 50 g/km oraz 225000 zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych. Limity wpływają na rozliczenie kosztów podatkowych, a nie na maksymalną cenę finansowanego samochodu.

Czy można wziąć w leasing samochód za ponad 100000 zł?

Tak. Przepisy nie zabraniają leasingowania samochodów droższych niż 100000 zł. Jeżeli pojazd podlega temu limitowi, ograniczona zostanie odpowiednia część opłat stanowiących spłatę jego wartości. Firma nadal płaci raty określone w umowie, ale nie wszystkie wydatki może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Czy limit 100000 zł dotyczy także hybryd?

Tak, jeżeli emisja CO₂ samochodu wynosi co najmniej 50 g/km. Dotyczy to większości klasycznych hybryd HEV i miękkich hybryd MHEV. Wyższy limit 150000 zł może przysługiwać odpowiednim samochodom plug-in, ale wyłącznie wtedy, gdy ich emisja wynosi mniej niż 50 g/km.

Czy każda hybryda plug-in korzysta z limitu 150000 zł?

Nie. Samo oznaczenie PHEV nie wystarcza. Jeżeli emisja CO₂ konkretnego samochodu wynosi poniżej 50 g/km, stosuje się limit 150000 zł. Przy emisji równej 50 g/km lub wyższej limit wynosi 100000 zł. Właściwe dane trzeba potwierdzić w dokumentacji pojazdu i Centralnej Ewidencji Pojazdów.

Czy samochód elektryczny zawsze można rozliczyć w całości?

Nie. Limit wartości samochodu elektrycznego wynosi 225000 zł. Jeżeli wartość podatkowa pojazdu przekracza tę kwotę, część opłat odpowiadających spłacie wartości samochodu podlega ograniczeniu. Osobno należy rozliczać VAT, ubezpieczenie i wydatki eksploatacyjne.

Czy leasing zawarty przed zmianą przepisów zachowuje wcześniejszy limit?

Co do zasady nie w przypadku typowego leasingu operacyjnego. Do opłat rozliczanych od 1 stycznia 2026 roku stosuje się nowe limity, nawet jeśli umowę podpisano wcześniej. Inaczej mogą być traktowane samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych podatnika przed wejściem nowych przepisów w życie.

Czy limit leasingu obejmuje całą miesięczną ratę?

Nie. W leasingu operacyjnym ograniczenie dotyczące wartości pojazdu stosuje się do części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu. Część finansowa nie podlega temu limitowi, choć musi spełniać ogólne warunki zaliczenia do kosztów. Dlatego przed rozliczeniem potrzebny jest prawidłowy podział opłat.

Czy limit 100000 zł jest kwotą netto czy brutto?

Sam limit wynosi 100000 zł, ale wartość samochodu przyjmowana do jego rozliczenia zależy między innymi od prawa do odliczenia VAT. Nieodliczona część podatku może zwiększać wartość uwzględnianą w wyliczeniach. Dlatego cena brutto z salonu nie zawsze odpowiada wartości przyjmowanej do proporcji podatkowej.

Czy najem długoterminowy również podlega limitom podatkowym?

Tak. Ograniczenia mogą obejmować opłaty wynikające z umów najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze. Jeśli miesięczna opłata zawiera również serwis, ubezpieczenie lub dodatkowe świadczenia, trzeba właściwie ustalić zasady rozliczenia poszczególnych składników.

Czy limit 100000 zł dotyczy samochodów używanych?

Tak. Sam fakt, że pojazd jest używany, nie pozwala zastosować wyższego limitu. Znaczenie mają kwalifikacja samochodu, jego napęd, emisja CO₂ oraz właściwe przepisy podatkowe. Przy starszych pojazdach szczególnie ważne jest uzyskanie prawidłowej dokumentacji dotyczącej emisji.

Czy ubezpieczenie AC podlega limitowi 100000 zł?

Nie. Składka AC zależna od wartości samochodu podlega odrębnemu ograniczeniu opartemu na limicie 150000 zł. Nie należy automatycznie stosować do niej proporcji właściwej dla części kapitałowej leasingu. Obowiązkowe OC nie jest objęte tym samym ograniczeniem wartościowym.

Czy leasing samochodu obniża podatek przedsiębiorcy na ryczałcie?

Nie poprzez zaliczanie rat do kosztów uzyskania przychodów. Przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podstawa opodatkowania nie jest pomniejszana o takie wydatki. Leasing pozostaje jednak sposobem finansowania samochodu, a czynny podatnik VAT może korzystać z prawa do odliczenia VAT na właściwych zasadach.

Leasing samochodu - co warto zapamiętać?

Wybór samochodu firmowego wymaga uwzględnienia nie tylko ceny i wysokości rat, ale również nowych limitów podatkowych.

Dla większości samochodów spalinowych obowiązuje limit 100000 zł. Pojazdy z silnikiem spalinowym emitujące mniej niż 50 g CO₂/km mogą korzystać z limitu 150000 zł, natomiast samochody elektryczne i wodorowe z limitu 225000 zł.

Najważniejsze jest prawidłowe ustalenie wartości podatkowej samochodu i rozdzielenie wydatków na spłatę wartości pojazdu, koszt finansowania, ubezpieczenie oraz eksploatację.

Wybór auta z wyższym limitem nie musi oznaczać niższego całkowitego kosztu użytkowania. Ostateczną decyzję najlepiej podjąć po porównaniu ofert finansowania, potrzeb firmy i skutków podatkowych.

Dobrze dobrany leasing powinien odpowiadać możliwościom finansowym przedsiębiorcy również wtedy, gdy korzyści podatkowe okażą się mniejsze od początkowo zakładanych.

Źródła i podstawa prawna

Treść podatkową opracowano na podstawie oficjalnych materiałów Ministerstwa Finansów oraz interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej.

Ministerstwo Finansów:

Przewodnik dla inwestorów, strona 6.

Stanowisko dotyczące limitów i emisji CO₂ samochodów PHEV.

Stawki i limity CIT.

Krajowa Informacja Skarbowa:

Interpretacja indywidualna, sygn. 0115-KDIT3.4011.890.2025.1.DP - nowe limity a wcześniej zawarty leasing operacyjny.

Interpretacja dotycząca rozliczania części kapitałowej i finansowej opłat leasingowych.

Interpretacja dotycząca kosztów eksploatacyjnych, leasingu i ubezpieczeń samochodowych.

Podstawę prawną stanowią w szczególności art. 23 ust. 1 pkt 4, 46a, 47 i 47a oraz ust. 5a, 5c i 5e ustawy o PIT, odpowiednie przepisy ustawy o CIT oraz ustawa z 2 grudnia 2021 roku o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2269).

Opisane zmiany weszły w życie 1 stycznia 2026 roku.

Artykuł ma charakter informacyjny. Przedstawione wyliczenia są uproszczonymi symulacjami działania limitów podatkowych, a nie rzeczywistymi ofertami leasingowymi ani indywidualną poradą podatkową. Rozliczenie konkretnej umowy wymaga uwzględnienia sytuacji przedsiębiorcy, dokumentacji pojazdu i obowiązujących przepisów.